在全球化与内需并重的新发展格局下，越来越多的制造企业选择“跨境+内销双线作战”——既通过亚马逊、速卖通等平台拓展海外市场，又依托抖音、淘宝、拼多多深耕国内市场。然而，这种“两条腿走路”的模式在带来增长红利的同时，也对企业的财务核算与税务合规能力提出了更高要求。

尤其是在2025年税务监管全面升级、“金税四期”穿透式稽查常态化背景下，若不能科学区分内外销业务的账务处理，极易引发进项税混用、出口退税失败、收入隐匿、利润转移等高风险问题，轻则补税罚款，重则影响企业信用甚至触发刑事责任。

本文将系统解析跨境与内销业务在财务与税务上的合规分离路径，帮助企业筑牢风控底线，释放双轮驱动潜力。

一、为何必须分开核算？政策与风险双重倒逼

根据《增值税暂行条例》及出口退税相关规定，内销适用13%（或9%）增值税税率，外销适用“免、抵、退”政策。两者在税务处理上存在本质差异：

内销：需开具增值税专用发票，销项税可抵扣进项税；

外销：免征销项税，符合条件的可申请退还进项税。

若企业未对两类业务进行独立核算，税务机关将按内销全额征税，且不得享受出口退税12。更严重的是，若被认定为“买单出口”或“私户收款”，还可能面临视同内销补税、滞纳金及0.5–5倍罚款。

此外，2025年起实施的第15/17号公告明确要求跨境电商实现“四流合一”（合同流、货物流、资金流、发票流），平台交易数据已与税务系统直连，任何不一致都将触发预警。

二、财务科目如何设置？清晰分账是合规基础

要实现合规分离，首先需在会计科目层面建立清晰架构：

1.收入与成本科目分设

主营业务收入→设“内销”“外销”二级科目；

主营业务成本→同步区分内外销成本；

库存商品→按“内销-产品A”“外销-产品B”分类管理，避免混库。

2.增值税科目精细化

在“应交税费—应交增值税”下增设：

“销项税额（内销）”

“出口退税”

“进项税额转出（不可退税部分）”

“进项税额（内销）”“进项税额（外销）”分别归集。

关键点：外销所用原材料的进项税，需单独归集用于退税申报；若无法准确划分，将按内销比例剔除，导致退税损失。

3.研发费用加计扣除专项核算

如通化东宝药业案例所示，企业需建立研发项目台账，按产品线或市场方向区分研发投入，并留存立项、结题、费用归集合规证据，确保4.14亿元加计扣除顺利落地。

三、税务处理三大核心场景合规要点

场景1：无票采购如何合规？

许多跨境卖家从农户或小作坊采购，无法取得增值税专票。对此，可采取：

综试区个体户模式：享受无票免税+4%核定征收（适用于年销500万以下）；

香港采购公司架构：由境外主体向境内无票供应商采购，以形式发票入账，规避内地进项票缺失问题。

但需注意：2025年后，“买单出口”已被明令禁止，所有出口必须以自身名义报关，否则视同内销征税。

场景2：电商平台收入确认

延边XX食品公司曾困惑：“直播佣金、满减优惠如何核算？”税务部门指导其以GMV（成交总额）确认收入，平台服务费作为销售费用列支，确保收入全额申报。

提醒：平台回款≠收入！即使扣除佣金后仅回5000万，若GMV为1亿，收入仍须按1亿确认。

场景3：利润回流与本地纳税

无论采用何种架构，税务机关核心诉求是“税源留在本地”。即使通过香港公司运营，也需将合理利润通过服务费、特许权使用费等方式回流境内，并依法纳税9。试图长期将利润沉淀境外，将面临反避税调查。

四、系统支撑：业财一体化是合规保障

手工记账难以应对多平台、多币种、多税率的复杂场景。企业亟需通过ERP系统实现：

自动区分内外销订单，智能匹配税率与发票类型；

实时归集出口业务的报关单、收汇凭证、物流单据；

自动生成退税申报底稿，确保“三单一致”；

多维度成本核算，支持按产品线、市场区域分析盈利。

正如瓦伯诗跨境家居通过数夫ERP系统，成功实现“采购-生产-销售-财务”全链路数据贯通，精准完成业财一体化，为双线业务提供坚实合规底座。

在“透明监管”时代，财税合规已从后台职能升级为企业战略资产。做好跨境与内销的财务税务分离，不仅能规避风险，更能充分享受出口退税、研发加计扣除、小微企业优惠等政策红利，让合规成为增长的助推器。

而这一切的落地，离不开专业系统的支撑。数夫软件深耕制造业数字化20余年，其ERP、CRM、MES一体化解决方案，已助力索迈、龙威家具、瓦伯诗等众多跨境+内销企业实现精细化核算、全流程合规与全球化运营。选择数夫，让您的双线作战，行稳致远。